हवाई टिकट पर इनपुट वैट को कैसे ध्यान में रखा जाए, यदि संगठन इस वर्ष से वैट भुगतानकर्ता नहीं है, तो क्या हवाई टिकट पर वैट की राशि को कंपनी के खर्चों में शामिल किया जा सकता है? अत्यधिक खर्च: यात्रा "इनपुट" वैट क्या वैट खर्चों पर लागू होता है।

वैट (मूल्य वर्धित कर) समझने, गणना करने और भुगतान करने के लिए सबसे कठिन कर है, हालाँकि यदि आप इसके सार में गहराई से नहीं उतरते हैं, तो यह एक व्यवसायी के लिए बहुत बोझिल नहीं लगेगा, क्योंकि... एक अप्रत्यक्ष कर है. प्रत्यक्ष कर के विपरीत अप्रत्यक्ष कर, अंतिम उपभोक्ता को हस्तांतरित किया जाता है।

हममें से प्रत्येक व्यक्ति स्टोर से प्राप्त रसीद में खरीदारी की कुल राशि और वैट की राशि देख सकता है, और उपभोक्ता के रूप में हम ही हैं, जो अंततः इस कर का भुगतान करते हैं। वैट के अलावा, अप्रत्यक्ष करों में उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क शामिल हैं। इसके भुगतानकर्ता के लिए वैट प्रशासन की जटिलता को समझने के लिए, आपको इस कर के मुख्य तत्वों को समझना होगा।

वैट तत्व

वैट कराधान की वस्तुएँहैं:

रूस के क्षेत्र में वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री, संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण (ऋण का दावा करने का अधिकार, बौद्धिक अधिकार, किराये के अधिकार, भूमि के स्थायी उपयोग का अधिकार, आदि), साथ ही स्वामित्व का नि:शुल्क हस्तांतरण सामान, कार्य के परिणाम और सेवाओं का प्रावधान। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट कई लेनदेन वैट कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं;
स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना;
वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की अपनी जरूरतों के लिए स्थानांतरण, जिनकी लागत आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जाती है;
रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 में सूचीबद्ध वस्तुएं और सेवाएं वैट के अधीन नहीं हैं। उनमें से कुछ सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण हैं, जैसे: कुछ चिकित्सा वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री; नर्सिंग और बाल देखभाल सेवाएँ; धार्मिक वस्तुओं की बिक्री; यात्री परिवहन सेवाएँ; शैक्षिक सेवाएँ, आदि इसके अलावा, ये प्रतिभूति बाजार में सेवाएं हैं; बैंक परिचालन; बीमाकर्ता सेवाएँ; कानूनी सेवाओं; आवासीय भवनों और परिसरों की बिक्री; सार्वजनिक सुविधाये।

कर की दर वैट 0%, 10% और 18% के बराबर हो सकता है। 10/110 या 18/118 के बराबर "निपटान दर" की अवधारणा भी है। उनका उपयोग रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4 में निर्दिष्ट संचालन में किया जाता है, उदाहरण के लिए, माल, कार्य, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त करते समय। वे सभी स्थितियाँ जिनमें कुछ कर दरें लागू होती हैं, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 में दी गई हैं।

कृपया ध्यान दें: 2019 से अधिकतम वैट दर 18% के बजाय 20% होगी। गणना दर 18/118 के स्थान पर 20/120 होगी।

निर्यात लेनदेन शून्य कर दर के अधीन हैं; तेल और गैस का पाइपलाइन परिवहन; विद्युत पारेषण; रेल, वायु एवं जल परिवहन द्वारा परिवहन। 10% की दर पर - कुछ खाद्य उत्पाद; बच्चों के लिए अधिकांश उत्पाद; दवाएं और चिकित्सा उत्पाद जो आवश्यक और महत्वपूर्ण की सूची में शामिल नहीं हैं; मवेशियों का प्रजनन. अन्य सभी वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए वैट दर 18% है।

वैट के लिए कर आधारसामान्य मामले में, यह उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए उत्पाद कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154) को ध्यान में रखते हुए बेची गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की लागत के बराबर है। साथ ही, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 155 से 162.1 विभिन्न मामलों के लिए अलग-अलग कर आधार निर्धारित करने के लिए विवरण प्रदान करते हैं:

संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण (अनुच्छेद 155);
अधिदेश, कमीशन या एजेंसी समझौतों से आय (अनुच्छेद 156);
परिवहन सेवाएँ और अंतर्राष्ट्रीय संचार सेवाएँ प्रदान करते समय (अनुच्छेद 157);
एक संपत्ति परिसर के रूप में एक उद्यम की बिक्री (अनुच्छेद 158);
किसी की अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना और सामान स्थानांतरित करना (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना) (अनुच्छेद 159);
रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात (अनुच्छेद 160);
करदाताओं - विदेशी व्यक्तियों (अनुच्छेद 161) द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय;
वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए निपटान से जुड़ी राशियों को ध्यान में रखते हुए (अनुच्छेद 162);
संगठनों के पुनर्गठन के दौरान (अनुच्छेद 162.1)।

कर अवधि, अर्थात, समय की वह अवधि जिसके अंत में कर आधार निर्धारित किया जाता है और वैट के तहत देय कर की राशि की गणना की जाती है, एक तिमाही है।

वैट भुगतानकर्तारूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को मान्यता दी जाती है, साथ ही वे जो सीमा शुल्क सीमा के पार माल ले जाते हैं, यानी आयातक और निर्यातक। विशेष कर व्यवस्थाओं के तहत काम करने वाले करदाता वैट का भुगतान नहीं करते हैं: (सिवाय इसके कि जब वे रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते हैं) और स्कोल्कोवो परियोजना में भाग लेते हैं।

इसके अलावा, करदाता जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं, वे वैट से छूट प्राप्त कर सकते हैं: वैट को छोड़कर, पिछले तीन महीनों के लिए माल, कार्य और सेवाओं की बिक्री से राजस्व की राशि। दो मिलियन रूबल से अधिक नहीं। छूट उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों पर लागू नहीं होती है।

वैट कटौती क्या है?

पहली नज़र में, चूंकि वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री पर वैट लगाया जाना चाहिए, यह बिक्री कर (टर्नओवर) से अलग नहीं है। लेकिन अगर हम इसके पूरे नाम - "मूल्य वर्धित कर" पर लौटते हैं, तो यह स्पष्ट हो जाता है कि पूरी बिक्री राशि इसके अधीन नहीं होनी चाहिए, बल्कि केवल मूल्य जोड़ा गया. अतिरिक्त मूल्य बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत और उन पर खर्च की गई सामग्री, कच्चे माल, सामान और अन्य संसाधनों की खरीद की लागत के बीच का अंतर है।

इससे वैट कर कटौती प्राप्त करने की आवश्यकता स्पष्ट हो जाती है। यह कटौती बिक्री पर अर्जित वैट की मात्रा को उस वैट की राशि से कम कर देती है जो आपूर्तिकर्ता को माल, कार्य और सेवाओं को खरीदते समय भुगतान किया गया था। आइए एक उदाहरण देखें.

संगठन "ए" ने प्रति यूनिट 7,000 रूबल की लागत पर पुनर्विक्रय के लिए संगठन "बी" से सामान खरीदा। वैट राशि 1,260 रूबल (18% की दर से) थी, कुल खरीद मूल्य 8,260 रूबल था। इसके बाद, संगठन "ए" संगठन "सी" को प्रति यूनिट 10,000 रूबल के हिसाब से उत्पाद बेचता है। बिक्री पर वैट 1,800 रूबल के बराबर है, जिसे संगठन "ए" को बजट में स्थानांतरित करना होगा। 1,800 रूबल की राशि में, संगठन "बी" से खरीदारी के दौरान भुगतान किया गया वैट (1,260 रूबल) पहले से ही "छिपा हुआ" है।

वास्तव में, वैट के बजट के लिए संगठन "ए" का दायित्व केवल 1,800 - 1,260 = 540 रूबल है, लेकिन यह प्रदान किया जाता है कि कर अधिकारी इस इनपुट वैट की भरपाई करते हैं, अर्थात संगठन को कर कटौती प्रदान करते हैं। इस कटौती को प्राप्त करने के लिए कई शर्तें जुड़ी हुई हैं; नीचे हम उन पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की जाने वाली वैट राशि में कटौती के अलावा, बिक्री पर वैट को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 में निर्दिष्ट मात्रा से कम किया जा सकता है। यह रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किया जाने वाला वैट है; सामान लौटाते समय या काम करने या सेवाएं प्रदान करने से इनकार करते समय; जब भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ) कम हो जाती है, आदि।

इनपुट वैट कटौती प्राप्त करने की शर्तें

तो, बिक्री पर वैट की राशि को आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट की राशि से या रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय कम करने के लिए करदाता को किन शर्तों को पूरा करना होगा?

करयोग्य वस्तुओं से संबंध होना चाहिए(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171(2))। कर अधिकारी अक्सर आश्चर्य करते हैं कि क्या ये खरीदे गए सामान वास्तव में वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग किए जाएंगे? इसी तरह का एक और सवाल यह है कि क्या इन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं को खरीदते समय कोई आर्थिक औचित्य (लाभ कमाने की ओर उन्मुखीकरण) है?
अर्थात्, कर प्राधिकरण करदाता की गतिविधियों की व्यवहार्यता के आकलन के आधार पर, वैट के लिए कर कटौती प्राप्त करने से इनकार करने की कोशिश कर रहा है, हालांकि यह इनपुट वैट में कटौती के लिए अनिवार्य शर्तों पर लागू नहीं होता है। परिणामस्वरूप, वैट भुगतानकर्ता इस संबंध में कटौती प्राप्त करने से निराधार इनकार के खिलाफ कई मुकदमे दायर करते हैं।
खरीदे गए सामान, कार्य, सेवाएँ पंजीकृत होना चाहिए(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 172(1))।
सही ढंग से निष्पादित चालान की उपलब्धता. रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 169 उस जानकारी के लिए आवश्यकताएं प्रदान करता है जिसे इस दस्तावेज़ में दर्शाया जाना चाहिए। आयात करते समय, चालान के बजाय, वैट भुगतान के तथ्य की पुष्टि सीमा शुल्क सेवा द्वारा जारी दस्तावेजों द्वारा की जाती है।
2006 तक, कटौती प्राप्त करना आवश्यक था वास्तविक भुगतान पर शर्तवैट राशियाँ. अब, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 171 केवल तीन स्थितियाँ प्रदान करता है जिसमें भुगतान किए गए वैट के संबंध में कटौती का अधिकार उत्पन्न होता है: माल आयात करते समय; व्यावसायिक यात्रा और मनोरंजन व्यय पर; कर एजेंट खरीदारों द्वारा भुगतान किया गया। अन्य स्थितियों के लिए, "विक्रेताओं द्वारा प्रस्तुत कर राशि" का टर्नओवर लागू होता है।
प्रतिपक्ष चुनते समय विवेक और सावधानी।हम पहले ही "" के बारे में बात कर चुके हैं। वैट कर कटौती प्राप्त करने से इनकार किसी संदिग्ध प्रतिपक्ष के साथ आपके संबंध के कारण भी हो सकता है। यदि आप बजट में भुगतान किए जाने वाले वैट को कम करना चाहते हैं, तो हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपने लेनदेन भागीदार की प्रारंभिक जांच करें।
वैट को एक अलग लाइन के रूप में अलग करना।रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 (4) के लिए आवश्यक है कि निपटान और प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के साथ-साथ चालान में वैट की राशि को एक अलग लाइन के रूप में हाइलाइट किया जाए। यद्यपि यह शर्त कर कटौती प्राप्त करने के लिए अनिवार्य नहीं है, लेकिन दस्तावेजों में इसकी उपस्थिति की निगरानी करना आवश्यक है ताकि कर विवाद न हो।
आपूर्तिकर्ता द्वारा समय पर चालान जारी करना।रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 (3) के अनुसार, खरीदार को माल के शिपमेंट के दिन, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान से गिनती करते हुए, पांच कैलेंडर दिनों के बाद एक चालान जारी किया जाना चाहिए। हैरानी की बात यह है कि यहां भी कर अधिकारी खरीदार को कर कटौती से इनकार करने का एक कारण देखते हैं, हालांकि यह आवश्यकता केवल विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) पर लागू होती है। इस मुद्दे पर अदालतें करदाता की स्थिति लेती हैं, यह देखते हुए कि चालान जारी करने की पांच दिन की अवधि कटौती के लिए पूर्व शर्त नहीं है।
करदाता की स्वयं की सत्यनिष्ठा।यहां यह साबित करना पहले से ही आवश्यक है कि वैट भुगतानकर्ता, जो कटौती प्राप्त करना चाहता है, एक वास्तविक करदाता है। इसका कारण 12 अक्टूबर 2006 एन 53 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का वही संकल्प है, जो प्रतिपक्ष के "दोषों" को परिभाषित करता है। इस दस्तावेज़ के पैराग्राफ 5 और 6 में परिस्थितियों की एक सूची है जो यह संकेत दे सकती है कि कर लाभ अनुचित है (और इनपुट वैट की कटौती भी एक कर लाभ है)
आपके अनुसार, संदिग्ध हैं:

करदाता द्वारा वास्तव में व्यावसायिक लेनदेन करने में असमर्थता;
प्रासंगिक आर्थिक गतिविधियों के परिणाम प्राप्त करने के लिए शर्तों की कमी;
उन वस्तुओं के साथ लेनदेन करना जो उत्पादित नहीं किए गए थे या निर्दिष्ट मात्रा में उत्पादित नहीं किए जा सकते थे;
कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन केवल उन व्यावसायिक लेनदेनों का होता है जो कर लाभ प्राप्त करने से जुड़े होते हैं।
ये ऐसी स्थितियाँ हैं जो पहली नज़र में काफी हानिरहित हैं, जैसे: व्यावसायिक लेनदेन से कुछ समय पहले एक संगठन का निर्माण; ऑपरेशन की एकमुश्त प्रकृति; लेन-देन में मध्यस्थों का उपयोग; करदाता के स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर लेनदेन करना।
इस संकल्प के आधार पर, कर निरीक्षकों ने बहुत सरलता से कार्य किया - उन्होंने केवल इन शर्तों को सूचीबद्ध करके वैट कटौती प्राप्त करने से इनकार कर दिया। अपने कर्मचारियों के उत्साह को संघीय कर सेवा द्वारा ही नियंत्रित करना पड़ा, क्योंकि... कर लाभ प्राप्त करने के "अयोग्य" लोगों की संख्या बहुत कम हो गई। दिनांक 05/24/11 संख्या एसए-4-9/8250 के एक पत्र में, संघीय कर सेवा नोट करती है कि "... कर नियंत्रण के अभ्यास में ऐसे मामले हैं जब कर प्राधिकरण, परिस्थितियों को स्पष्ट करने में स्पष्टता से बचते हैं अनुचित कर लाभ प्राप्त करने वाला करदाता, 12 अक्टूबर 2006 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प संख्या 53 के पैराग्राफ 1, 5, 6, 10 के संदर्भ तक खुद को सीमित करते हुए, रसीद के बारे में निष्कर्ष निकालता है। अनुचित कर लाभ का करदाता। साथ ही, अन्य परिस्थितियाँ जो स्पष्ट रूप से इंगित करती हैं कि एक व्यावसायिक लेनदेन पूरा हो गया है, को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

अतिरिक्त शर्तेंवैट कर कटौती प्राप्त करने के लिए, दस्तावेजों की तैयारी के लिए कर अधिकारियों से आवश्यकताओं की एक पूरी श्रृंखला हो सकती है (निर्दिष्ट जानकारी की अपूर्णता, अविश्वसनीयता और विरोधाभासीता के आरोप विशिष्ट हैं); वैट भुगतानकर्ता की गतिविधियों की लाभप्रदता के लिए; अनुबंधों को पुनः अर्हता प्राप्त करने का प्रयास, आदि। यदि आप आश्वस्त हैं कि आप सही हैं, तो इन सभी मामलों में कम से कम कर अधिकारियों के वैट कर कटौती प्राप्त करने से इनकार करने के फैसले के खिलाफ उच्च कर प्राधिकरण में अपील करना उचित है।

निर्यात पर वैट

जैसा कि हम पहले ही कह चुके हैं, माल निर्यात करते समय उनकी बिक्री पर 0% की दर से कर लगता है। कंपनी को निर्यात के तथ्य का दस्तावेजीकरण करके ऐसी दर के अधिकार को उचित ठहराना होगा। ऐसा करने के लिए, वैट रिटर्न के साथ, आपको कर कार्यालय में दस्तावेजों का एक पैकेज (निर्यात अनुबंध की प्रतियां, सीमा शुल्क घोषणाएं, सीमा शुल्क चिह्नों के साथ परिवहन और शिपिंग दस्तावेज) जमा करना होगा।

वैट भुगतानकर्ता को इन दस्तावेजों को जमा करने के लिए माल को निर्यात सीमा शुल्क प्रक्रियाओं के तहत रखे जाने की तारीख से 180 दिन का समय दिया जाता है। यदि इस अवधि के भीतर आवश्यक दस्तावेज एकत्र नहीं किए जाते हैं, तो 10% या 18% की दर से वैट देना होगा।

आयात पर वैट

रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय, आयातक सीमा शुल्क पर वैट का भुगतान करते हैं, जिसकी गणना सीमा शुल्क भुगतान (रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 318) के हिस्से के रूप में की जाती है। एक अपवाद बेलारूस गणराज्य और कजाकिस्तान गणराज्य से माल का आयात है; इन मामलों में, वैट का भुगतान रूस में कर कार्यालय में औपचारिक रूप से किया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि रूस में माल आयात करते समय, सभी आयातक वैट का भुगतान करते हैं, जिनमें विशेष कर व्यवस्था (यूएसएन, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर, पीएसएन) के तहत काम करने वाले लोग भी शामिल हैं, और जो कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत वैट का भुगतान करने से छूट प्राप्त हैं। रूसी संघ।

माल के प्रकार के आधार पर आयात के लिए वैट दर 10% या 18% है। अपवाद रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 150 में निर्दिष्ट सामान है, जिसके आयात पर वैट नहीं लगाया जाता है। कर आधार जिस पर माल आयात करते समय वैट लगाया जाएगा, की गणना माल के सीमा शुल्क मूल्य, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) के कुल योग के रूप में की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट

हालाँकि सरलीकृतकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, फिर भी उनकी गतिविधियों में इस कर से संबंधित मुद्दे उठते हैं।

सबसे पहले, OSNO करदाता सरलीकृत कर प्रणाली पर आपूर्तिकर्ताओं के साथ काम क्यों नहीं करना चाहते? यहां उत्तर यह है: सरलीकृत कर प्रणाली पर आपूर्तिकर्ता आवंटित वैट के साथ खरीदार को चालान जारी नहीं कर सकता है, यही कारण है कि ओएसएनओ पर खरीदार इनपुट वैट की राशि के लिए कर कटौती लागू नहीं कर पाएगा। यहां समाधान बिक्री मूल्य को कम करने में संभव है, क्योंकि आपूर्तिकर्ताओं के विपरीत, सरलीकृत विक्रेताओं को बिक्री पर वैट नहीं लगाना पड़ता है।

कभी-कभी सरलीकृतकर्ता अभी भी खरीदार को आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी करते हैं, जो उन्हें इस वैट का भुगतान करने और एक घोषणा जमा करने के लिए बाध्य करता है। ऐसे चालान का भाग्य विवादास्पद हो सकता है। निरीक्षण अक्सर खरीदारों को कर कटौती से इनकार करते हैं, इस तथ्य का हवाला देते हुए कि सरलीकरणकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (भले ही उन्होंने वास्तव में वैट का भुगतान किया हो)। सच है, ऐसे विवादों में अधिकांश अदालतें खरीदारों के वैट काटने के अधिकार का समर्थन करती हैं।

यदि, इसके विपरीत, कोई सरलीकरणकर्ता OSNO पर काम करने वाले आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदता है, तो वह वैट का भुगतान करता है, जिसके लिए उसे कटौती नहीं मिल सकती है। लेकिन, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के अनुसार, एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने वाला करदाता अपने खर्चों में इनपुट वैट को ध्यान में रख सकता है। हालाँकि, यह केवल भुगतानकर्ताओं पर लागू होता है, क्योंकि... सरलीकृत कर प्रणाली में, आय में किसी भी व्यय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

वैट रिटर्न और कर भुगतान

वैट रिटर्न प्रत्येक तिमाही के अंत में, अगले महीने की 25 तारीख से पहले, यानी क्रमशः अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर और जनवरी की 25 तारीख से पहले जमा किया जाना चाहिए। रिपोर्टिंग केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार की जाती है; यदि इसे कागज पर प्रस्तुत किया जाता है, तो इसे प्रस्तुत नहीं माना जाता है। 2017 की पहली तिमाही की रिपोर्ट से शुरू होकर, वैट रिटर्न एक अद्यतन फॉर्म में प्रस्तुत किया गया है (जैसा कि 20 दिसंबर, 2016 के संघीय कर सेवा के आदेश एन ММВ-7-3/696@ द्वारा संशोधित)।

वैट भुगतान की प्रक्रिया अन्य करों से भिन्न है। रिपोर्टिंग तिमाही के लिए गणना की गई कर राशि को तीन बराबर भागों में विभाजित किया जाना चाहिए, जिनमें से प्रत्येक का भुगतान अगली तिमाही के तीन महीनों में से प्रत्येक के 25 वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के नतीजों के मुताबिक, देय वैट की राशि 90 हजार रूबल थी। हम कर राशि को 30 हजार रूबल के तीन बराबर भागों में विभाजित करते हैं, और इसे निम्नलिखित समय सीमा के भीतर भुगतान करते हैं: क्रमशः 25 अप्रैल, मई, जून से पहले नहीं।

हम सभी एलएलसी का ध्यान आकर्षित करते हैं - संगठन केवल गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा कर का भुगतान कर सकते हैं। यह कला की एक आवश्यकता है. रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, जिसके अनुसार कर का भुगतान करने के लिए संगठन का दायित्व बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करने के बाद ही पूरा माना जाता है। वित्त मंत्रालय नकद में एलएलसी करों का भुगतान करने पर रोक लगाता है।

यदि आप समय पर कर या अंशदान का भुगतान नहीं कर पाए, तो कर के अलावा, आपको जुर्माने के रूप में जुर्माना भी देना होगा, जिसकी गणना हमारे कैलकुलेटर का उपयोग करके की जा सकती है।

एन.ए. ने सवालों के जवाब दिये। मार्टिन्युक, कर विशेषज्ञ

कर योग्य + गैर-कर योग्य: वैट को विभाजित और बहाल करें

लेख में उल्लिखित अदालती फैसले यहां देखे जा सकते हैं: कंसल्टेंटप्लस प्रणाली का अनुभाग "न्यायिक अभ्यास"।

जब गैर-कर योग्य लेनदेन को वैट के अधीन गतिविधियों में जोड़ा जाता है, तो लेखा विभाग को अतिरिक्त बोझ का सामना करना पड़ता है। हमें यह पता लगाना होगा कि कौन सा वैट बांटना है, कैसे बांटना है और कितना टैक्स वसूलना है। आइए मिलकर इनपुट टैक्स के भाग्य का फैसला करें।

सामान्य व्यावसायिक खर्चों पर वैट को हमेशा विभाजित करने की आवश्यकता नहीं होती है

ए किस्लिचेंको, वोल्गोग्राड

क्या इनपुट वैट को सामान्य व्यावसायिक खर्चों के रूप में दर्ज किए गए सभी खर्चों के बीच विभाजित करना आवश्यक है, यदि हम उनसे उन खर्चों को अलग कर सकते हैं जो विशेष रूप से कर योग्य और विशेष रूप से गैर-कर योग्य लेनदेन से संबंधित हैं?

: सामान्य व्यावसायिक खर्चों के रूप में लेखांकन में दर्ज किए गए खर्च हमेशा वैट कटौती उद्देश्यों के लिए दोनों प्रकार के लेनदेन के लिए सामान्य खर्चों के समान नहीं होते हैं। और आपको इनपुट वैट को कुल खर्चों के अनुसार विभाजित करने की आवश्यकता है, अर्थात, उन खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के अनुसार जिनका उपयोग आप कर योग्य और गैर-कर योग्य दोनों लेनदेन में करते हैं। खंड 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. अक्सर यह कंपनी के सभी सामान्य व्यावसायिक खर्च होते हैं। लेकिन हमेशा नहीं। इसलिए, यदि खाता 26 में दर्ज किए गए कुछ खर्च केवल वैट के अधीन लेनदेन से संबंधित हैं, तो उनके बीच इनपुट वैट को विभाजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है - इसे पूरी तरह से कटौती के रूप में लिया जा सकता है। और यदि केवल गैर-कर योग्य है - पूरी तरह से कीमत में शामिल है।

उदाहरण के लिए, आप किसी कानूनी फर्म की सेवाओं का उपयोग करते हैं। इसकी सेवाओं की लागत आपके सामान्य व्यावसायिक खर्चों में शामिल है। प्रदान की गई सेवाओं के प्रमाणपत्रों के अनुसार, तीसरी तिमाही में प्राप्त सभी कानूनी सहायता केवल आपके उन लेनदेन से संबंधित हैं जो वैट के अधीन हैं। फिर तीसरी तिमाही में वकीलों द्वारा आपको प्रस्तुत किए गए इनपुट टैक्स को विभाजित करने की आवश्यकता नहीं है - यह सब कटौती योग्य है।

जब राजस्व के आधार पर गणना किए गए अनुपात की आवश्यकता नहीं होती है, और जब आप इसके बिना काम नहीं कर सकते हैं

जी.ई. एनेनकोवा, चेल्याबिंस्क

हम 2000 वर्ग फुट की एक मंजिल किराए पर लेते हैं। मी. किराया 1 वर्ग मीटर के लिए निर्धारित है। मी और इसे सामान्य व्यावसायिक खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। तिमाही के कुल राजस्व में गैर-कर योग्य लेनदेन से राजस्व का हिस्सा 50% है। यानी अगर आप इनपुट वैट को स्थापित पैराग्राफ के अनुसार विभाजित करते हैं। 5 पैराग्राफ 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170 अनुपात, हम कटौती के लिए केवल आधा लेंगे।
हालाँकि, हम सटीक गणना कर सकते हैं कि किस ऑपरेशन में कितने क्षेत्र का उपयोग किया जाता है। प्रति 1000 वर्ग. मी हमारे पास केवल कर योग्य संचालन वाले विभाग हैं, 600 वर्ग मीटर। मी - केवल गैर-कर योग्य, और शेष 400 वर्ग। एम का उपयोग दोनों (प्रशासन, लेखांकन, कार्मिक, आदि) के लिए किया जाता है।
इस मामले में, क्या हम इनपुट वैट को टैक्स कोड द्वारा स्थापित अनुपात के अनुसार विभाजित करने के लिए बाध्य हैं या क्या हमें इसे सीधे विभाजित करने का अधिकार है?

: आपके मामले में, किराए पर इनपुट टैक्स:

प्रति 1000 वर्ग. एम - पूरी तरह से कटौती योग्य;
600 वर्ग के लिए मी - किराये की कीमत में शामिल;
400 वर्ग के लिए मी - गणना के अनुसार विभाजित राजस्व के आधार परअनुपात: आधा कटौती योग्य है, अन्य आधा किराये की कीमत में शामिल है।

और यह टैक्स कोड में स्थापित विभाजन की पद्धति का बिल्कुल भी खंडन नहीं करता है। यह सिर्फ इतना है कि किराए का आपका हिस्सा दो प्रकार की गतिविधियों के लिए सामान्य नहीं है। और इसलिए संबंधित इनपुट वैट को अनुपात के अनुसार विभाजित करने की आवश्यकता नहीं है।

लेकिन आपके पास कर योग्य, गैर-कर योग्य और सामान्य संचालन के लिए स्थान के उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ होने चाहिए। उदाहरण के लिए, फर्श योजना और प्रबंधन द्वारा अनुमोदित विभागों की संरचना और फर्श पर उनका स्थान। यह अच्छा होगा यदि पट्टा समझौते में सीधे तौर पर बताया जाए कि कौन सा क्षेत्र किन विभागों (किस गतिविधियों के लिए) के लिए किराए पर दिया जा रहा है। यदि आपके पास क्षेत्र के वितरण की पुष्टि करने के लिए कुछ भी नहीं है, तो टैक्स ऑडिट के दौरान दावे किए जा सकते हैं।

लेकिन कर योग्य और गैर-कर योग्य संचालन में उपयोग किए जाने वाले क्षेत्रों के अनुपात के आधार पर अन्य सामान्य व्यावसायिक खर्चों पर वैट को विभाजित करना असंभव है फ़ेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस VSO का संकल्प 03.20.2009 संख्या A33-7683/08-F02-959/09; एफएएस पीओ दिनांक 27 जनवरी 2011 संख्या ए65-11916/2010; एफएएस एनडब्ल्यूओ दिनांक 07/09/2007 क्रमांक ए56-56115/2005; 11 एएएस दिनांक 24 जनवरी 2011 संख्या ए65-16905/2010; 4 एएएस दिनांक 14 मार्च 2013 क्रमांक ए78-8085/2012.

वह। गैवरिलकिना, मॉस्को क्षेत्र।

हमारी कंपनी ने एक कार खरीदी। यह कर योग्य और गैर-वैट-कर योग्य दोनों लेनदेन के लिए कार्गो ले जाएगा, अर्थात, इस पर इनपुट वैट को पंजीकरण की तिमाही में विभाजित किया जाना चाहिए। हम जानते हैं कि इस तिमाही में कार को कर योग्य गतिविधि के ढांचे के भीतर कितने घंटे चलाया गया था, और गैर-कर योग्य गतिविधि के ढांचे के भीतर कितने घंटे चलाए गए थे। इसकी पुष्टि हम यात्रा दस्तावेज़ों से कर सकते हैं. क्या हमें इनपुट वैट को दोनों प्रकार की गतिविधियों में उपयोग के समय के अनुपात में विभाजित करने का अधिकार है?

: कर योग्य और गैर-कर योग्य दोनों गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों पर इनपुट टैक्स सीधे वितरित नहीं किया जा सकता है। आखिरकार, ऐसे ओएस को प्राप्त करने की लागत दो प्रकार की गतिविधियों के लिए सामान्य है, भले ही आप गणना कर सकें कि अधिग्रहण तिमाही के दौरान उनमें से प्रत्येक में वस्तु का कितने घंटों तक उपयोग किया गया था। इसका मतलब यह है कि आपको विभाजन के लिए टैक्स कोड द्वारा स्थापित अनुपात का उपयोग करना होगा राजस्व अनुपातइस तिमाही के लिए कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन से खंड 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड.

यहां तक कि एक बार के गैर-कर योग्य लेनदेन में भी वैट विभाजित करना आवश्यक है

ए.के. सोमोवा, मॉस्को

मैं निवर्तमान मुख्य लेखाकार का कामकाज संभाल रहा हूं। एक तिमाही में वैट-मुक्त लेनदेन हुआ - शेयरों की बिक्री। हालाँकि, इस तिमाही के लिए सामान्य व्यावसायिक खर्चों पर सभी वैट कटौती योग्य है। मुख्य लेखाकार का तर्क है कि वैट को केवल गैर-कर योग्य गतिविधियों को व्यवस्थित रूप से संचालित करते समय ही विभाजित किया जाना चाहिए, और यह एकमुश्त लेनदेन पर लागू नहीं होता है। क्या ऐसा है?

: यह कथन ग़लत है. आपको इनपुट वैट को प्रत्येक तिमाही में विभाजित करने की आवश्यकता है जिसमें कम से कम एक गैर-कर योग्य लेनदेन था (जब तक कि आप पांच प्रतिशत व्यय सीमा नियम का अनुपालन नहीं करते हैं) पैरा. 5 पैराग्राफ 4 कला। 170, कला. 163 रूसी संघ का टैक्स कोड.

एक और बात यह है कि आपके जैसे एकमुश्त गैर-कर योग्य संचालन के साथ, सामान्य व्यावसायिक व्यय इससे संबंधित नहीं हो सकते हैं (जैसा कि हमने पिछले प्रश्नों के उत्तर में दिखाया था) और पूरी तरह से केवल वैट के अधीन गतिविधियों से संबंधित हैं। और फिर उन पर पूरा इनपुट टैक्स वास्तव में काटा जा सकता है। अदालतों ने न केवल प्रतिभूतियों की बिक्री के मामलों के संबंध में, बल्कि ऋण जारी करने के लिए तीसरे पक्ष के वचन पत्रों के साथ निपटान के संबंध में भी इसे मान्यता दी। केंद्रीय चुनाव आयोग की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 16 अप्रैल, 2013 क्रमांक ए64-12139/2011; एफएएस यूओ दिनांक 16 अप्रैल 2009 संख्या Ф09-1423/09-С2; एफएएस एमओ दिनांक 09.09.2010 क्रमांक केए-ए40/9055-10, दिनांक 22.02.2012 क्रमांक ए41-23656/11; 9 एएएस दिनांक 18 जून 2010 क्रमांक 09एपी-12720/2010-एके, 09एपी-14558/2010-एके; एफएएस एनडब्ल्यूओ दिनांक 02/03/2011 संख्या ए56-14617/2010; 10 एएएस दिनांक 04/13/2012 क्रमांक ए41-483/11. यहां तर्क लेखांकन नियम हो सकते हैं, जिसके अनुसार सामान्य व्यावसायिक व्यय आम तौर पर वित्तीय निवेश खरीदने की लागत में शामिल नहीं होते हैं खंड 9 पीबीयू 19/02.

अलग-अलग रिकॉर्ड नहीं रखते? मामला सुलझ सकता है

एस.वी. शिमानोविच, व्लादिमीर क्षेत्र।

पिछले साल कई गैर-कर योग्य लेनदेन हुए थे। लेकिन अलग से हिसाब-किताब नहीं रखा गया और संपूर्ण इनपुट वैट को कटौती के रूप में लिया गया (हालाँकि पाँच प्रतिशत की सीमा स्पष्ट रूप से पार हो गई थी)। हम इसे ठीक करना चाहते हैं. यह स्पष्ट है कि आपको बकाया और जुर्माने का भुगतान करना होगा और स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा। अलग लेखांकन के बारे में क्या? शायद इनपुट टैक्स वितरण तालिकाओं के साथ लेखांकन विवरण तैयार करें? या बस, ट्रेन निकल चुकी है: यदि लेखांकन में इनपुट वैट का अलग से लेखा-जोखा नहीं होता, तो हम स्वचालित रूप से संपूर्ण इनपुट टैक्स कटौती खो देंगे। पैरा. 8. खंड 4 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड?

: आप इस तरह से स्थिति को ठीक कर सकते हैं. अदालतें, अन्य बातों के अलावा, दस्तावेज़ों के स्वतंत्र रूप से विकसित रूपों में, विशेष रूप से एक लेखांकन प्रमाणपत्र में, अलग लेखांकन के रूप में वैट के वितरण को मान्यता देती हैं। आख़िरकार, अलग लेखांकन बनाए रखने का तरीका करदाताओं के विवेक पर छोड़ दिया गया है। तथ्य यह है कि उस वर्ष की लेखांकन नीति में एक अलग लेखांकन पद्धति नहीं थी, यह भी एक बाधा नहीं है, लेकिन मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 6 मार्च, 2012 संख्या A40-140274/10-4-840; एफएएस वीएसओ दिनांक 29 मई 2012 क्रमांक ए74-585/2011, दिनांक 20 जनवरी 2011 क्रमांक ए58-2951/10; एफएएस यूओ दिनांक 07.12.2010 क्रमांक Ф09-9755/10-С2.

यह न भूलें कि आपको अपनी आयकर रिपोर्टिंग को भी स्पष्ट करना होगा, क्योंकि गैर-कर योग्य लेनदेन से संबंधित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर वैट का गैर-कटौती योग्य हिस्सा उनकी लागत में शामिल किया जाना चाहिए। खंड 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड.

वैसे, अलग लेखांकन की कमी तिमाही के लिए संपूर्ण वैट कटौती से वंचित नहीं करती है। उन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट वैट जो पूरी तरह से कर योग्य लेनदेन के लिए हैं, अभी भी काटा जा सकता है। और केवल सभी परिचालनों के लिए सामान्य खर्चों के लिए - नहीं। इसे वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा दोनों द्वारा लंबे समय से मान्यता दी गई है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 जनवरी 2007 क्रमांक 03-07-15/02; संघीय कर सेवा दिनांक 02.02.2007 क्रमांक ШТ-6-03/68@.

क्या स्वैच्छिक वैट गणना से अलग लेखांकन से छुटकारा मिल जाएगा?

डी.के. उचेवा, करेलिया गणराज्य

कभी-कभी, एकमुश्त लेनदेन किए जाते हैं जो वैट के अधीन नहीं होते हैं। पाँच प्रतिशत व्यय सीमा पार हो गई है, जिसका अर्थ है कि इनपुट टैक्स को विभाजित किया जाना चाहिए। लेकिन हमारे लिए ऐसे प्रत्येक गैर-कर योग्य लेनदेन पर अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की तुलना में वैट लगाना आसान है। क्या इसे करना संभव है?

: यह संभव है, लेकिन एक विशेष क्रम में. तथ्य यह है कि आप वैट छूट से इनकार उन सभी लेनदेन के लिए नहीं कर सकते हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं, बल्कि केवल कुछ के लिए (वे टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के पैराग्राफ 3 में सूचीबद्ध हैं) और एक वर्ष से कम के लिए नहीं। इसके अलावा, इनकार के लिए आवेदन उस तिमाही के पहले दिन से पहले निरीक्षणालय को प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जहां से आप ऐसे लेनदेन पर वैट वसूलेंगे। खंड 5 कला। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड.

यदि किसी गैर-कर योग्य लेनदेन पर वैट लगाया जाता है जिसके संबंध में:

<или>इनकार संभव है, लेकिन आवेदन समय पर जमा नहीं किया गया संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 अगस्त 2010 संख्या ШС-37-3/10064;
<или>टैक्स कोड में इनकार का प्रावधान नहीं है, -

तब निरीक्षणालय संभवतः यह मानेगा कि वैट गलत तरीके से वसूला गया था। यानी, आपका ऑपरेशन गैर-कर योग्य है और सामान्य व्यावसायिक खर्चों और गैर-कर योग्य परिचालन से सीधे संबंधित खर्चों पर तिमाही के लिए संपूर्ण इनपुट वैट कटौती के अधीन नहीं है। खंड 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. निरीक्षणालय इन कटौतियों को हटा देगा और आपसे उनकी राशि पर अतिरिक्त वैट वसूल करेगा। उसी समय, बजट से गैर-कर योग्य लेनदेन पर अर्जित वैट वापस करना संभव नहीं होगा, क्योंकि आपने ग्राहकों को एक समर्पित कर के साथ चालान जारी किए थे। उप. 2 खंड 5 कला। 173 रूसी संघ का टैक्स कोड.

क्या अनुपात की गणना करते समय नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति को ध्यान में रखा जाना चाहिए?

जी मैक्लाशोवा, मॉस्को

हम वैट के साथ सामान और वैट के बिना सामान बेचते हैं। एक तिमाही में, उन्होंने अपनी अचल संपत्तियों को किसी अन्य संगठन को निःशुल्क हस्तांतरित कर दिया और उनके बाजार मूल्य पर वैट लगाया उप. 1 खंड 1 कला. 146 रूसी संघ का टैक्स कोड. क्या हमें सामान्य व्यावसायिक खर्चों द्वारा इनपुट वैट को विभाजित करने के अनुपात की गणना करते समय इस लागत को ध्यान में रखने का अधिकार है? इससे हमें अधिक वैट काटने की सुविधा मिलेगी। यह भ्रामक है कि अनुपात कुल राजस्व में गैर-कर योग्य लेनदेन से राजस्व के हिस्से से निर्धारित होता है, और दान की गई संपत्ति की लागत राजस्व में शामिल नहीं है।

: वास्तव में, दान की गई संपत्ति का बाजार मूल्य अनुपात की गणना में शामिल किया जाना चाहिए। आखिरकार, अनुपात लेखांकन राजस्व से नहीं, बल्कि भेजे गए सभी की लागत से निर्धारित होता है चीज़ें(साथ ही कार्य, सेवाएँ और संपत्ति अधिकार) पैरा. 5 पैराग्राफ 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. और वैट के लिए, नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति को भी माल भेज दिया जाता है। खंड 3 कला. 38 रूसी संघ का टैक्स कोड. आख़िरकार, वैट उद्देश्यों के लिए बिक्री, अन्य चीज़ों के अलावा, स्वामित्व अधिकारों का निःशुल्क हस्तांतरण है। उप. 1 खंड 1 कला. 146 रूसी संघ का टैक्स कोड.

हस्तांतरित अचल संपत्तियों का बिल्कुल बाजार मूल्य लेना क्यों आवश्यक है, उदाहरण के लिए, अवशिष्ट मूल्य नहीं? क्योंकि यह वह है जो अनावश्यक हस्तांतरण के लिए कर आधार बनाती है खंड 2 कला. 154 रूसी संघ का टैक्स कोड. आख़िरकार, बेची गई वस्तुएँ भी उस लागत के अनुपात में आती हैं जिस पर उन्हें कर आधार में शामिल किया जाता है - वैट के बिना बिक्री मूल्य पर। और अनुपात की गणना में उपयोग किए जाने वाले संकेतक तुलनीय होने चाहिए, जैसा कि आपने संकेत दिया है 18 नवंबर 2008 संख्या 7185/08 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प.

यदि आपकी लेखांकन नीति में कहा गया है कि आप खातों 90 "बिक्री" और 91 "अन्य आय और व्यय" के क्रेडिट टर्नओवर के आधार पर अनुपात की गणना करते हैं, तो पॉलिसी में आवश्यक परिवर्धन करें। इंगित करें कि अनुपात की गणना करते समय, नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति का बाजार मूल्य इन टर्नओवर में जोड़ा जाता है।

यह भी ध्यान रखें कि यदि आप ऐसी वस्तुएं (कार्य, सेवाएं) दान करते हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं, तो उनकी लागत को भी अनुपात की गणना में शामिल करना होगा। अन्यथा, आपके पास सामान्य व्यावसायिक खर्चों पर अधिक अनुमानित वैट कटौती योग्य होगी।

अचल संपत्तियों पर कर बहाल करना: अवशिष्ट मूल्य किस तारीख को लेना है

आर. कोज़ेवतोवा, निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र।

जुलाई में पहली बार गैर-कर योग्य लेनदेन सामने आए। अर्थात्, तीसरी तिमाही की घोषणा में, हमें सामान्य व्यावसायिक अचल संपत्तियों और केवल गैर-कर योग्य लेनदेन में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर वैट बहाल करना होगा। क्या अवशिष्ट मूल्य लिया जाना चाहिए: 01.07, 31.07 या 01.10 तक (कर अवधि की समाप्ति के बाद पहला दिन)?

: टैक्स कोड सीधे तौर पर यह नहीं बताता कि अवशिष्ट मूल्य किस तारीख को लिया जाना चाहिए। इसमें सिर्फ इतना कहा गया है कि टैक्स को हद तक बहाल किया जाना चाहिए कर अवधि,जिसमें ओएस का उपयोग गैर-कर योग्य कार्यों में किया जाने लगा पैरा. 4 उप. 2 पी. 3 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि वसूली उस महीने से नहीं जुड़ी है जिसमें ओएस का उपयोग गैर-कर योग्य लेनदेन में किया जाना शुरू हुआ था, बल्कि संबंधित कर अवधि, यानी तिमाही से है। इसलिए, उस महीने की शुरुआत या अंत में अवशिष्ट मूल्य जिसमें अचल संपत्तियों ने गैर-कर योग्य गतिविधियों में भाग लेना शुरू किया, वसूली के लिए महत्वपूर्ण नहीं है। तो आपके पास दो विकल्प हैं.

विकल्प 1। थोड़ा अधिक लाभदायक, लेकिन कर कार्यालय को यह पसंद नहीं आएगा।हम शेष मूल्य को 30 सितंबर तक, यानी तिमाही के अंत में लेते हैं। औचित्य यह है: तिमाही के पहले दिन, ओएस अभी भी कर योग्य लेनदेन में शामिल था। एक अन्य तर्क: टैक्स कोड में सभी अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जानी चाहिए खंड 7 कला. 3 रूसी संघ का टैक्स कोड. लेकिन यहां अस्पष्टता है.

विकल्प 2। सुरक्षित, लेकिन आपको अधिक टैक्स वसूलने के लिए मजबूर करेगा।हम इनपुट अवशिष्ट मूल्य को 1 जुलाई, यानी तिमाही की शुरुआत में लेते हैं। सबसे अधिक संभावना है, कर अधिकारी इस विकल्प पर जोर देंगे।

क्या कर बहाल करते समय "पांच प्रतिशत" नियम लागू होता है?

ए. सेवरस्की, मॉस्को क्षेत्र।

ओएस, जो अब तक केवल कर योग्य लेनदेन के लिए उपयोग किया जाता था, तीसरी तिमाही में वैट के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों में भाग लेना शुरू कर देता है। क्या अवशिष्ट मूल्य से इनपुट वैट का हिस्सा पुनर्प्राप्त करना आवश्यक है और उप. 2 पी. 3 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड, यदि चालू तिमाही के लिए कुल खर्चों में गैर-कर योग्य लेनदेन के खर्चों का हिस्सा 5% से कम है?

: यदि आप चाहते हैं विवाद की संभावना को भी पूरी तरह से बाहर कर देंनिरीक्षण के साथ कर बहाल करना बेहतर है। कभी-कभी कर अधिकारी बहाली के अधीन कर के संबंध में "पांच प्रतिशत" नियम के आवेदन को मान्यता नहीं देते हैं।

वे इस तथ्य से आगे बढ़ते हैं कि यह नियम कला के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किया गया है। टैक्स कोड का 170, जो चालू तिमाही में वैट की कटौती को नियंत्रित करता है। और कर बहाल करने का दायित्व कला के खंड 3 में स्थापित किया गया है। टैक्स कोड का 170, जहां पांच प्रतिशत सीमा का उल्लेख नहीं है।

संघीय कर सेवा विशेषज्ञ स्थानीय निरीक्षकों के इस दृष्टिकोण को सही मानते हैं।

प्रामाणिक स्रोतों से

डुमिंस्काया ओल्गा सर्गेवना

रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के सलाहकार, द्वितीय श्रेणी

वैट बहाल करते समय "पांच प्रतिशत" नियम लागू नहीं होता है। यह तभी मान्य है जब इनपुट टैक्स राशि को मौजूदा अवधि के खर्चों के बीच वितरित किया जाए। पैरा. 9. खंड 4 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. और बहाली उस कर से संबंधित है जिसे पहले ही कटौती के लिए स्वीकार कर लिया गया था - चालू तिमाही से पहले।

इसलिए, गैर-कर योग्य लेनदेन के कारण अचल संपत्तियों पर वैट को कुल व्यय x में गैर-कर योग्य संचालन पर खर्चों के हिस्से की परवाह किए बिना बहाल करना होगा।

हालाँकि, एक दिन करदाता अदालत में यह साबित करने में कामयाब रहा कि कला का खंड 3। टैक्स कोड के 170 का उपयोग कला के खंड 4 के साथ किया जा सकता है। टैक्स कोड का 170, अर्थात, कर बहाल करते समय "पांच प्रतिशत" नियम भी काम करता है 25 अप्रैल 2013 के उत्तरी क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या ए56-33575/2012.

इसके अलावा, मध्यस्थता अभ्यास से यह स्पष्ट है कि कुछ मामलों में निरीक्षणालय बहाली के दौरान "पांच प्रतिशत" नियम के आवेदन को चुनौती देने की कोशिश नहीं करता है, बल्कि केवल गैर-कर योग्य कार्यों के लिए खर्चों के हिस्से की गणना की शुद्धता में गलती पाता है। और खंड 6 कला. 171 रूसी संघ का टैक्स कोड. वर्ष के लिए ऐसे परिचालनों के लिए खर्चों का हिस्सा चाहे जो भी हो, वैट बहाल किया जाना चाहिए वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 फरवरी 2013 क्रमांक 03-07-11/3574; संघीय कर सेवा पत्र संख्या ШС-6-3/862@ दिनांक 28 नवंबर, 2008 का खंड 1. अदालत में इसके विपरीत साबित करने की कोशिश करना संभवतः निरर्थक है। आखिरकार, अचल संपत्ति पर वैट की बहाली के लिए अनुपात की गणना के नियम कला के खंड 6 में स्थापित किए गए हैं। टैक्स कोड के 171, इसलिए, कला के अनुच्छेद 4। 170 एनके कोई कारण नहीं।

हम एक ऑपरेटिंग सिस्टम बेच रहे हैं जिस पर वैट बहाल कर दिया गया है: क्या आधार को "इंटरप्राइस" अंतर माना जा सकता है?

वी. अंत्सुपोवा, समारा

अचल संपत्तियों को बेचते समय जो मूल रूप से गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए अर्जित की गई थीं और वैट सहित लागत के लिए जिम्मेदार हैं, कर आधार को बिक्री मूल्य और अवशिष्ट मूल्य के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाना चाहिए। खंड 3 कला. 154 रूसी संघ का टैक्स कोड.
ऐसी अचल संपत्तियों को बेचते समय आधार का निर्धारण कैसे करें, जिस पर वैट पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, और फिर इस तथ्य के कारण बहाल किया गया कि इसका उपयोग गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए किया जाने लगा? अचल संपत्तियों की लागत पर कोई कर नहीं है, लेकिन बहाली द्वारा कटौती आंशिक रूप से "रद्द" कर दी गई थी।

: यह स्पष्ट है कि आप आधार का निर्धारण करते समय उस कटौती को किसी तरह ध्यान में रखना चाहेंगे जो पहले "रद्द" की गई थी। आख़िरकार, यह OS फिर से कर योग्य संचालन (कार्यान्वयन) में शामिल है।

हालाँकि, टैक्स कोड इसके लिए कोई तंत्र प्रदान नहीं करता है और ऐसे ऑपरेटिंग सिस्टम की बिक्री के आधार की गणना के लिए कोई विशिष्टता स्थापित नहीं करता है। इसलिए, आपके मामले में आधार निर्धारित है सामान्य नियमों के अनुसार,तो कैसे विक्रय मूल्य खंड 1 कला. 154 रूसी संघ का टैक्स कोड.

वित्त मंत्रालय एक समान स्थिति में एक समान स्थिति का पालन करता है (जब बैंक "गैर-प्रमुख" अचल संपत्तियां बेचते हैं, जिस पर इनपुट वैट 1 अक्टूबर, 2011 से पहले खर्चों में शामिल किया गया था, न कि प्रारंभिक लागत में) वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 अक्टूबर 2011 क्रमांक 03-07-15/107.

यह भी संभावना नहीं है कि इस आधार पर अवशिष्ट मूल्य के संबंध में फिर से वैट कटौती का दावा करना संभव होगा कि अचल संपत्ति का फिर से कर योग्य लेनदेन - बिक्री के लिए उपयोग किया जाता है। टैक्स कोड सीधे तौर पर ऐसी कटौती का प्रावधान नहीं करता है, इसलिए वित्त मंत्रालय समान स्थितियों में (विशेष रूप से, विशेष शासन से सामान्य शासन में लौटने पर) इसे अस्वीकार्य मानता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मार्च 2012 क्रमांक 03-07-11/84 दिनांक 23 जून 2010 क्रमांक 03-07-11/265 दिनांक 27 जनवरी 2010 क्रमांक 03-07-14/03 , दिनांक 30 जून 2009 क्रमांक 03-11- 06/3/174. और अदालतें अभी भी उसके पक्ष में हैं पूर्वी सैन्य जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 31 जनवरी 2011 संख्या ए29-5408/2010; एफएएस वीएसओ दिनांक 10 फरवरी 2010 क्रमांक ए33-8485/2009; FAS ZSO दिनांक 21 जून 2011 क्रमांक A70-13648/2009.

सवाल

शुभ दोपहर
संगठन जानबूझकर वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं करता है, क्योंकि इसकी प्रतिपूर्ति बजट से नहीं करना चाहता। और वर्ष की पहली छमाही के परिणामों के अनुसार, एक बड़ा आयकर प्राप्त होता है।
क्या जिस वैट की कटौती नहीं की गई है उसे आयकर व्यय के रूप में लिया जा सकता है?
सभी चालान उपलब्ध हैं.

उत्तर

वैट राशि जो आप सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) के खरीदारों से प्राप्त करते हैं और बजट में स्थानांतरित करते हैं, आयकर व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 19) में शामिल नहीं हैं।

आयकर की गणना करते समय, आप केवल उस वैट को ध्यान में रख सकते हैं जो आपने विक्रेता को सामान, कार्य, सेवाएँ या संपत्ति के अधिकार (सीमा शुल्क के हिस्से के रूप में) खरीदते समय भुगतान किया था - "इनपुट" वैट। और केवल पृथक मामलों में. एक सामान्य नियम के रूप में, ऐसा वैट कला के अनुसार कटौती के अधीन है। कला। रूसी संघ के कर संहिता के 171 - 172 और खर्चों में शामिल नहीं है (अनुच्छेद 170 का खंड 1, अनुच्छेद 254 का खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 का खंड 1)।

इसलिए, हम उन विशेष स्थितियों को प्रस्तुत करते हैं जिनमें वैट को आयकर खर्चों में शामिल किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 2):

1) आपने सामान (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) खरीदा (आयात किया) जिसका उपयोग आप उन लेनदेन के लिए करेंगे जो वैट के अधीन नहीं हैं।

2) आपने सामान (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) खरीदे (आयात किए) और उनका उपयोग संचालन के लिए किया, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।

3) आप खरीदे गए (आयातित) सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) का उपयोग उन लेनदेन के लिए करते हैं जो कला के खंड 2 के अनुसार वैट के अधीन नहीं हैं। 146 रूसी संघ का टैक्स कोड;

4) आप वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं या कला के अनुसार करदाता के कर्तव्यों को पूरा करने से मुक्त हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145।

ऐसे मामलों में, "इनपुट" वैट की राशि खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की लागत के हिस्से के रूप में कर योग्य लाभ को कम कर देती है। भविष्य में इस लागत को अध्याय के नियमों के अनुसार व्यय में शामिल किया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के 25 (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास तंत्र के माध्यम से या भौतिक लागत में)।

इसके अलावा, कुछ मामलों में, "इनपुट" वैट उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों में शामिल होता है। ये ऐसी स्थितियाँ हैं जब आप पैराग्राफ में निर्दिष्ट आधारों पर कटौती के लिए पहले से स्वीकृत वैट को बहाल करते हैं। 2 पी. 3 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, केवल ऊपर सूचीबद्ध मामलों में आयकर व्यय में वैट को ध्यान में रखना संभव है; अन्य सभी स्थितियों में, कर की गणना करते समय वैट को ध्यान में रखें

कृपया मुझे बताएं कि कौन सी शराब है। पोस्टिंग उन सेवाओं को दर्शाने के लिए है जिन्हें संगठन कराधान के लिए स्वीकार नहीं कर सकता है? और इस मामले में प्राप्त वैट को कैसे ध्यान में रखा जाए? धन्यवाद!

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 60 (76) - खर्चों को ध्यान में रखा गया;
डेबिट 19 क्रेडिट 60 - आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 19 - वैट को संगठन के स्वयं के फंड से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

उन खर्चों के लिए जिन्हें आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है, "इनपुट" वैट नहीं काटा जा सकता है। अपने खर्च पर "इनपुट" वैट को बट्टे खाते में डालें।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है।

"निवेश वैट

सामान (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत की गई "इनपुट" वैट राशि को पोस्टिंग द्वारा दर्शाया जाना चाहिए:

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट को ध्यान में रखा जाता है।

यदि आयकर उद्देश्यों के लिए कोई भी खर्च मानकों (उदाहरण के लिए, मनोरंजन व्यय) के अनुसार स्वीकार किया जाता है, तो वैट कटौती केवल इन मानकों की सीमा के भीतर ही लागू की जा सकती है। पोस्ट करके "इनपुट" वैट की शेष राशि लिखें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 19
- अधिक खर्चों पर वैट माफ किया जाता है। *

स्थिति: क्या आयकर की गणना करते समय "इनपुट" वैट की राशि को ध्यान में रखना संभव है जिसे खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकार) की लागत में कटौती या शामिल नहीं किया जा सकता है (मॉड = 112, आईडी = 51354)

यदि लेखों और रूसी संघ के टैक्स कोड की आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, तो "इनपुट" वैट काटा जा सकता है।

अन्य मामलों में (यदि कर काटा नहीं जा सकता है और खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकार) की लागत में शामिल किया जा सकता है), कर योग्य लाभ को कम किए बिना "इनपुट" वैट को व्यय के रूप में लिखें। *

उदाहरण के लिए, यह करें:

चालान की अनुपस्थिति में, जिसके बिना "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1);
मानकीकृत खर्चों की अतिरिक्त मात्रा पर वैट के संबंध में (उदाहरण के लिए, मनोरंजन खर्चों पर) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 171)।

इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 अप्रैल, 2007 संख्या 03-07-11/126, मास्को के लिए रूस के यूएमएनएस दिनांक 24 अगस्त 2004 संख्या 26-12/55111 के पत्रों में परिलक्षित होता है।

लेखांकन में, "इनपुट" वैट को लिखें, जिसे खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों) की लागत में कटौती या ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, पोस्टिंग द्वारा प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 19
- वैट को संगठन के स्वयं के धन की कीमत पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। *

यदि कोई संगठन पीबीयू 18/02 लागू करता है, तो लेखांकन में एक स्थायी कर दायित्व प्रतिबिंबित होना चाहिए। इसे वायरिंग से प्रतिबिंबित करें:

- वैट की बट्टे खाते में डाली गई राशि से एक स्थायी कर दायित्व परिलक्षित होता है।

ओल्गा सिबिज़ोवा,

2.स्थिति:क्या उन खर्चों पर वैट काटना संभव है जिन्हें आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है?

कानून में इस प्रश्न का स्पष्ट उत्तर नहीं है। इस मामले पर नियामक एजेंसियों की ओर से कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है।

निजी स्पष्टीकरण में, नियामक एजेंसियों के प्रतिनिधि निम्नलिखित स्थिति का पालन करते हैं। उन खर्चों के लिए जिन्हें आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है, "इनपुट" वैट नहीं काटा जा सकता है। * यह इस तथ्य के कारण है कि कटौती केवल उन खर्चों के लिए प्रदान की जाती है जो बिक्री () सहित वैट के अधीन संचालन के प्रदर्शन से जुड़े हैं। आयकर की गणना करते समय, माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री से संबंधित खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 से निम्नानुसार है। इस प्रकार, आयकर की गणना करते समय खर्चों की उपस्थिति को ध्यान में नहीं रखा जाता है, इसका मतलब है कि वे वैट के अधीन संचालन के प्रदर्शन से संबंधित नहीं हैं।

ऐसे अदालती फैसलों के उदाहरण हैं जिनमें समान निष्कर्ष शामिल हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का 5 जून, 2008 का निर्णय संख्या 6440/08, सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के फैसले देखें) 24 जनवरी 2008 क्रमांक F03-A51/07-2/6147, वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 10 जनवरी 2008 क्रमांक A43-2450/2007-31-45, मध्य जिला दिनांक 20 अगस्त 2007 क्रमांक A68-AP- 104/18-06, दिनांक 19 जुलाई 2006 क्रमांक ए54-9067/2005-सी18)।

हालाँकि, इसके विपरीत मध्यस्थता प्रथा है। कई न्यायाधीशों का मानना है कि वैट कटौती का आवेदन केवल दो मामलों में खर्चों के कर लेखांकन पर निर्भर करता है:

यात्रा, मनोरंजन और अन्य विनियमित खर्चों पर "इनपुट" वैट के संबंध में ();
किसी संगठन द्वारा अपने स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय अर्जित वैट के संबंध में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 6, अनुच्छेद 171)।

अन्य मामलों में, रूसी संघ के टैक्स कोड में उन खर्चों के लिए वैट कटौती के उपयोग पर कोई प्रतिबंध नहीं है जो कर योग्य लाभ को कम नहीं करते हैं। "इनपुट" कर की कटौती के लिए मुख्य शर्त वैट के अधीन संचालन के प्रदर्शन के साथ खर्चों का संबंध है। * यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 से अनुसरण करता है।

उदाहरण के लिए, कोई संगठन अपने कर्मचारी को उसके जन्मदिन पर एक टीवी दे सकता है। आयकर की गणना करते समय, टीवी की खरीद के खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 16, अनुच्छेद 270)। हालाँकि, इस तरह के हस्तांतरण को बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है, जिस पर संगठन को वैट (पैराग्राफ 2, उपपैरा 1, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146) का भुगतान करना होगा। नतीजतन, संगठन टीवी खरीदते समय आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत "इनपुट" वैट में कटौती कर सकता है। साथ ही, कर्मचारी को उपहार दिए जाने तक प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है और बजट में वैट लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)। रूसी संघ का टैक्स कोड कटौती के लिए वैट प्रस्तुत करने की अवधि और खरीदे गए सामान की वास्तविक बिक्री की अवधि (इस मामले में, नि:शुल्क हस्तांतरण) के बीच कोई संबंध स्थापित नहीं करता है। मध्यस्थता अभ्यास इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करता है (उदाहरण के लिए, 12 मार्च 2009 के एफएएस मॉस्को जिले का संकल्प संख्या केए-ए40/1726-09 देखें)।

इस प्रकार, एक सामान्य नियम के रूप में, यदि खर्चों का उद्देश्य वैट के अधीन संचालन करना है, तो, आयकर की गणना में उनके शामिल होने की परवाह किए बिना, उन पर "इनपुट" वैट काटा जा सकता है (उदाहरण के लिए, संकल्प देखें) मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 26 फरवरी 2010 संख्या केए-ए40/978-10, दिनांक 14 जुलाई 2009 संख्या केए-ए40/5553-09, दिनांक 7 अप्रैल 2009 संख्या केए-ए40/2620 -09, वोल्गा जिला दिनांक 22 सितम्बर 2008 क्रमांक A65-5848/07 दिनांक 6 मई 2008 क्रमांक A65-12919/07-SA2-22, यूराल जिला दिनांक 7 अक्टूबर 2008 क्रमांक Ф09-7115/08- सी3, पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 23 अगस्त 2007 संख्या एफ04-5630/2007(37318-ए46-37), दिनांक 8 दिसंबर 2008, संख्या एफ04-6756/2008(15392-ए45-37), सुदूर पूर्वी जिला, दिनांक 16 अगस्त 2007, क्रमांक एफ03-ए51/07-2 /2293, मध्य जिला दिनांक 16 दिसंबर 2004 क्रमांक ए36-135/2-04 और उत्तर पश्चिमी जिला दिनांक 24 अक्टूबर 2008 क्रमांक ए56-46360/2007) .

ओल्गा सिबिज़ोवा,रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के अप्रत्यक्ष कर विभाग के प्रमुख

3.स्थिति:क्या आयकर की गणना करते समय कर्मचारियों के परिवार के सदस्यों के लिए स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा की लागत को ध्यान में रखना संभव है?

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

आयकर की गणना करते समय, एक संगठन को केवल अपने कर्मचारियों के लिए स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा की लागत को ध्यान में रखने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 6)।

कर सेवा के प्रतिनिधि समान दृष्टिकोण साझा करते हैं।

कर्मचारियों के परिवार के सदस्यों के लिए स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा का खर्च लेखांकन में और आयकर की गणना करते समय कैसे परिलक्षित होता है, इसका एक उदाहरण

22 फरवरी, 2011 को, अल्फा सीजेएससी ने अपने कर्मचारियों के नाबालिग बच्चों के लिए 365 दिनों की अवधि के लिए एक स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा समझौता किया। बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के क्षण से ही अनुबंध लागू हो जाता है। बीमा प्रीमियम का भुगतान एक भुगतान में प्रदान किया जाता है। बीमा प्रीमियम का भुगतान 25 फरवरी 2011 को 6,000,000 रूबल की राशि में किया गया था। बीमा 25 फरवरी 2011 से 24 फरवरी 2012 तक वैध है।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए संगठन की लेखांकन नीति यह स्थापित करती है कि कर्मचारियों के स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का निर्धारण करते समय, जिसे चालू माह के खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए, प्रत्येक माह में कैलेंडर दिनों की संख्या को ध्यान में रखा जाता है।

अल्फ़ा तिमाही आधार पर आयकर का भुगतान करता है और प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है।

2011 की पहली तिमाही में, स्वैच्छिक स्वास्थ्य बीमा के लिए खर्च की राशि:

फरवरी में - 65,753 रूबल। (रगड़ 6,000,000: 365 दिन ? 4 दिन);
मार्च में - 509,589 रूबल। (रगड़ 6,000,000: 365 दिन ? 31 दिन)।

2011 की पहली तिमाही के लिए स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा का कुल खर्च 575,342 रूबल था।

चूँकि ये खर्च संगठन के कर्मचारियों के लाभ के लिए नहीं, बल्कि उनके परिवार के सदस्यों (बच्चों) के लाभ के लिए किए गए थे, अकाउंटेंट ने पहली तिमाही के लिए आयकर * की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा। इस संबंध में, लेखांकन में एक स्थायी अंतर और एक स्थायी कर दायित्व बनता है (खंड, पीबीयू 18/02)।

अल्फ़ा के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

डेबिट 76-1 क्रेडिट 51
- 6,000,000 रूबल। - कर्मचारियों के बच्चों के लिए स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया गया है।

डेबिट 91-2 क्रेडिट 76-1
- 65,753 रूबल। - फरवरी 2011 के लिए कर्मचारियों के बच्चों के स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा के खर्च को ध्यान में रखा गया है; *

डेबिट 99 उपखाता "निश्चित कर देनदारियां" क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 13,151 रूबल। (RUB 65,753 ? 20%) - एक स्थायी कर दायित्व परिलक्षित होता है।

मार्च 2011 में:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 76-1
- 509,589 रूबल। - मार्च 2011 के लिए कर्मचारियों के बच्चों के स्वैच्छिक चिकित्सा बीमा के खर्च को ध्यान में रखा गया है;

डेबिट 99 उपखाता "निश्चित कर देनदारियां" क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
- 101,918 रूबल। (RUB 509,589 ? 20%) - एक स्थायी कर दायित्व परिलक्षित होता है।

ओलेग होरोशी, रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, तृतीय रैंक

व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा वैट राशि का भुगतान अनिवार्य है। आयकर की राशि की गणना करने के लिए गणना करते समय, उद्यमी अक्सर यह नहीं समझ पाते हैं कि इस वैट को कहाँ रखा जाए और इसका क्या श्रेय दिया जाए। खर्चों में वैट को शामिल करना कुछ मामलों में किया जाता है, जिस पर हम नीचे विचार करेंगे।

इनपुट वैट को खर्चों में कब शामिल किया जा सकता है?

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 264 इन सुविधाओं को नियंत्रित करता है।

इसके पहले पैराग्राफ के अनुसार, जो कर अनुच्छेद 270 की सूची में शामिल नहीं हैं, वे वस्तुओं की बिक्री और उनके उत्पादन की प्रक्रिया से जुड़े अन्य खर्च हैं। कला। 270 यह भी इंगित करता है कि विक्रेता द्वारा अंतिम उपभोक्ता को प्रस्तुत करों की राशि का उपयोग कर आधार की राशि निर्धारित करने के लिए नहीं किया जाता है। यदि करदाता को वैट से छूट प्राप्त है या सामान खरीदते समय इसका भुगतान करता है तो इनपुट वैट को लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जाता है। लेख के अनुसार, इन बारीकियों को "अन्य" कहा जाता है। लेख में ही कहा गया है कि उत्पादन प्रक्रिया के लिए आवश्यक सामान खरीदते समय या रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में कुछ सामान आयात करते समय करदाता द्वारा भुगतान किया गया वैट व्यय कॉलम में शामिल नहीं है।

यदि कोई करदाता अचल संपत्तियों में शामिल करने और वस्तुओं के उत्पादन के लिए सामान खरीदता है, तो उनकी खरीद के लिए भुगतान किया गया वैट अचल संपत्तियों की मात्रा में उसी अनुपात में काटा या गणना किया जाता है, जिस अनुपात में इन निधियों का उपयोग उत्पादन के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 170 विशेष रूप से खर्चों में शामिल किए जाने को नियंत्रित करता है, हालांकि बड़ी संख्या में मामलों में इसका भुगतान करदाता के खर्च पर किया जाता है।

उदाहरण। घरेलू उपकरण बेचने वाली निर्यातक कंपनी ने आयात के दस्तावेजी साक्ष्य उपलब्ध नहीं कराए। इस मामले में, वह वैट का भुगतान करती है, लेकिन विदेशी खरीदार से सीधे वैट नहीं लिया जाता है। सिद्धांत रूप में, वैट की राशि को व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, लेकिन अनुच्छेद 170 के अनुसार, जिसमें इस स्थिति को "अन्य" के रूप में नहीं बताया गया है, भुगतान की गई वैट की राशि को आय में शामिल किया जाएगा। यद्यपि कला के आधार पर। 270 यह इस राशि से है कि कंपनी की आय को उसके मुनाफे पर कर की गणना करने के लिए कम किया जाना चाहिए।

यदि उद्यम की अतिरिक्त विज्ञापन लागतों के कारण वैट राशि कटौती के लिए अनुमोदित नहीं है, तो उन्हें खर्चों की सूची में ध्यान में नहीं रखा जाता है। आयकर की गणना के लिए मानक विज्ञापन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है और यदि वे वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से प्राप्त राजस्व के 1% से अधिक नहीं होते हैं तो कटौती योग्य होते हैं। वैट की जो राशि नहीं काटी जाती, उसका भुगतान करदाता के स्वयं के कोष से किया जाता है। यह उस स्थिति में विशेष रूप से सच है जब भुगतानकर्ता अपनी संपत्ति से खरीदे गए सामान के लिए भुगतान करता है, और चालान में इसका मूल्य बाजार मूल्य से कम दर्शाया गया है।
कर्ज़ और ऋण माफ़ करते समय करों को एक विशेष तरीके से ध्यान में रखा जाता है। यदि यह एक ऋण है जो बजटीय संबंधों के आधार पर उत्पन्न हुआ है, तो आयकर की गणना करते समय वैट राशि को ध्यान में नहीं रखा जाता है। जब ऋण को लंबे समय के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, या यदि ऋणदाता का परिसमापन हो जाता है, तो ऐसी राशि गैर-परिचालन आय बन जाएगी, और उस पर कर एक गैर-परिचालन व्यय बन जाएगा।
इसके अलावा, वैट को आयकर खर्चों में शामिल किया जाता है यदि बैंक, बीमा संगठन या निजी पेंशन फंड ने अपने संचालन को बनाए रखने के लिए सामान और सेवाएं खरीदते समय इसका भुगतान किया हो।
यदि वैट की राशि का भुगतान एक निश्चित जुर्माने के संचय के दौरान किया जाता है, तो ऐसी लागतों को गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया जाता है और आयकर की गणना के लिए उपयोग नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170)।

आयकर में वैट के लेखांकन के बारे में महत्वपूर्ण पहलुओं को वीडियो से सीखा जा सकता है:

उद्यम का लाभ और उसमें वैट का स्थान

किसी उद्यम का लाभ उसकी आय और व्यय के बीच का अंतर है। यह व्यवसाय इकाई को देय कटौतियों और छूटों को ध्यान में रखकर निर्धारित किया जाता है। इस मामले में वैट का स्थान कहां है?

OSNO पर कानूनी रूप से संचालन करने वाला एक संगठन पंजीकृत है। इस मामले में, वैट की वह राशि जो वह खरीदार से वसूलता है, खर्चों की सूची में इंगित नहीं की जाती है, जैसा कि वैट की वह राशि है जो संगठन आपूर्तिकर्ता को भुगतान करता है।

यदि कोई उद्यम वैट भुगतानकर्ता नहीं है, तो उसे इससे आय प्राप्त नहीं होती है, क्योंकि वह इस राशि को अंतिम उपभोक्ता को प्रस्तुत नहीं करता है। संगठन द्वारा आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की जाने वाली वैट की गणना की गई राशि को व्यय मदों में ध्यान में रखा जाता है।

वैट रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 में निर्दिष्ट मामलों में आयकर के संपर्क में आता है, जहां वैट उत्पादन लागत और माल की बिक्री की श्रेणी को संदर्भित करता है।

आयकर एक प्रत्यक्ष कर है जो सभी अप्रत्यक्ष करों और कटौतियों की गणना को प्रभावित करता है। ऐसी प्रक्रियाओं के नियमन में वैट लेखांकन की ख़ासियतें एक विशेष स्थान रखती हैं।

तो, आयकर की गणना निम्नानुसार की जाती है: वैट के बिना आय से, वैट की राशि को ध्यान में रखे बिना खर्च घटाएं, गैर-परिचालन आय जोड़ें, गैर-परिचालन व्यय घटाएं और परिणामी संख्या को गुणा करें। कुछ मामलों में, जो कला द्वारा विनियमित होते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170, भुगतान किए गए वैट को खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, और इसकी मदद से आयकर में कमी हासिल की जा सकती है। लेकिन आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि आपके पास ऐसी गणना का अधिकार है। ऐसी स्थितियाँ अक्सर करदाता और कर निरीक्षक के लिए विवादास्पद हो जाती हैं और अदालत में हल हो जाती हैं, लेकिन नियामक कानूनी दस्तावेज, सही कोण से जांचे जाने पर, किसी के मामले को साबित करने में मदद कर सकते हैं।